如果你是在加拿大的国际留学生,不管是读书,购房,你都涉及到可能需要报
税的问题,尤其是买卖房屋,是一定会涉及报税问题的。那么这里面有什么讲
究呢?
首先,你要确定你的报税身份状态。这里的报税身份状态也就是你的报税居民
状态。小编问了身边的几位国际留学生朋友,有的以为只要是人在加拿大自然
就可以按照加拿大居民来报税;有的认为我又不是加拿大人,是中国人,自然
应该按照非加拿大居民来报税。这些想法,都是不对的,并不是,只要人住在
加拿大自然就算加拿大居民,也不是,只要是外国人,就一定要按照非加拿大
居民来报税。报税身份不搞清楚,会吃亏哦,比如说,如果你在加拿大买卖房
屋交易时,可能会被加拿大税务局收取一大笔税费,而欲哭无泪哦。
按照加拿大税务局的规定,国际留学生在加拿大留学期间会被视为下列四种状
态之一:
1-税务居民;
2-非税务居民
3-视为税务居民;
4-视为非税务居民。
在分析作为留学生的你是属于以上何种居住状态前,我们先要解释一下一个名
词叫“residential ties”(居住关系纽带);这个residential ties是加拿
大税务局用来评估你属于以上四种居住状态中哪种的关键评估指标。这个
residential ties包括以下评估内容:
判断你是否已经建立显著(Significant)关系的指标是:
1)你是否有房屋在加拿大;
2)你的配偶或者亲属是否来到加拿大与你同住;
上面两个是刚性指标,一旦满足,即可被判定为建立了重大纽带关系。其他可
能被加拿大税务局用于判别是否建立重大纽带关系的指标有:
1)你在加拿大的其他财产:包括汽车或者家具等;
2)你在加拿大的其他社会关系:包括你参加的俱乐部成员,宗教团体或者其他
会员;
3)其他可能相关的内容;比如你有加拿大驾照,加拿大银行账户,加拿大政府
健康保险等。
由于可考虑的内容很多很宽泛,因此,通常来说,在加拿大税务局看来,很多
国际留学生都已经建立了显著的residential ties。
如果你被税务局认定为建立了显著居住关系纽带Significant residential
ties,那么你就会被视为事实居民,即属于税务居民状态。
如果你被税务局判定为没有建立显著居住关系纽带,同时,你在加拿大居住的
天数在一年内少于183天,那么你会被认为是非税务居民状态;
如果你被税务局判定为没有建立显著居住关系纽带,但你在加拿大居留的天数
在一年内达到或者超过183天,同时依据你祖国(比如中国)与加拿大政府签署
的双边国际税务协议,你没有被你祖国视为是居民的,那么你就会被认定为视
为税务居民状态;
如果,虽然你被加拿大税务局认定为建立了显著居住关系纽带,但是同时依据
另外一国(比如中国,比如美国)与加拿大政府签署的双边国际税务协议,你
被该国视为是居民的,那么你可能可以被认定为视为非税务居民状态。

哎呀,呜哩哇啦说来这么多,脑袋都昏了,这到底和我们留学生买卖房子都什
么关系嘛!小编是不是在骗字数啊。别急,别急,马上转入正题。
在加拿大的税制下,你在加拿大的纳税义务取决于你的居住状态。如果你是税
务居民,你就要为你从全球范围,包括中国所取得的收入向加拿大纳税;如果你
是非税务居民,你只需要为你从加拿大所取得的(特定)收入向加拿大纳税(或被
扣税),在其他国家的收入不需要在加拿大申报,而无需为你从加拿大以外,比
如中国所取得的收入向加拿大纳税。
(这里强插一点,关于太空人的税务问题:有不少人因为不适应移民生活或者
工作需要,长期在国内工作,只有妻子和孩子在加拿大生活。甚至有的已经失
去了枫叶卡,来加拿大时用访问签证出入,所以想当然认为自己不是税务居民
。这种想法是错误的。税务局在考察主要显著居住联系时,首先了解的就是家
庭住所,不管是租的还是买的,只要是此人能合法居住的地方,就属于住所。
由于在妻子名下的房屋是“太空人”可以合法居住的,因此属于“太空人”的
“住所”。再加上配偶乃至孩子都住在加拿大,显著居住关系的刚性要求都符
合,自然会被归为“税务居民”。因此,“太空人”仍然会被认为是税务居民
,尽管他们在国内已交过税,但在加拿大还必须再次补缴税。)
这样看来,成为非税务居民对留学生似乎没有什么太大吸引力,除非父母在国
内的收入由于某些特殊原因,均借用你的名义在收取。
反而,对于“税务居民”或者视为税务居民的留学生们,可以在报税时享有学
费等的税务减免额(如果你本年没有什么收入,你还可以将今年花费的部分学
费留到将来有收入时进行抵扣),还可以像当地居民一样享有GST退税及加拿大
各省的各项税务优惠等。
留学生在加拿大买房是否需要交税呢,如果是投资房,卖出都需要就增值部分
交税,不需要再讨论,如果是自住房,是否交税就主要取决于留学生的居留状
况啊,就是我们前面详细说明的四种情形,税务居民,非税务居民,视同税务
居民和视同非税务居民。如果您被认定为加拿大的税务居民或视同税务居民,
如果房子符合主要住所的条件,这个房子的增值就是免税的,如果被认定为非
税务居民或视同非税务居民,卖房时候增值部分就需要交税了。
看到这里,大家,尤其是来自中国大陆的留学生们,先别高兴,以为自己肯定
已经属于那免税的税务居民或者视同税务居民了。原因是我们伟大的祖国,实
在舍不得大家,已经提前为大家埋下了伏笔。加拿大政府和中国政府在1986年
签订了双边税务协议,按照该协议,如果留学生与中国有居住联系,即使与加
拿大建立了显著居住联系而成为事实上的税务居民,也可能被认为是视同非税
务居民(Deemed non-resident)。(到底是该☹还是该��呢?)
《加中税务协定》的原则是,如果在中国的收入已经在所在国合法纳税,在加
拿大是可以免税的,反之亦然。该税务协定在条款的第4条来确定当一个居民被
他的原居住国中国和移居后的居住国加拿大都认定为税务居民时,可以利用协
议中的“切断关系条例”(Tie Breaking Rules)来确定该居民的税务归属,
以避免被两国双重征税。根据中国与加拿大签订的税务协定,可分为四个层面
来判定该居民的税务归属。

第一个层面是看该居民在哪国有永久性的家。如果在中国有永久性的家, 则为
中国税务居民,在加拿大就是视同非税务居民(Deemed non resident)。很显
然多数以留学身份在加拿大学习的中国学生在中国有永久性的家,在加拿大只
是拥有临时性的家,因此,即使你每年居住满183天,也可能自然而然被看成视
同非税务居民。
如果留学生在加拿大购房后,声称自己在加拿大拥有永久性的家,是否就是税
务居民呢?这个时候要做第二个层面的判别,若该留学生在中国及加拿大两边
都有永久性的家,就要看该留学生的切身利益中心在哪个国家,即看该留学生
的个人及经济关系离哪个国家更近,哪边的关系更紧密,就算是哪一边的税务
居民。通常留学生在加拿大不能工作,经济上依赖于国内的父母,经济关系离
中国更近,按照这一条来判定,很可能还是被认定为非税务居民。如果留学生
在加拿大名下有父母赠与的大量资产,有投资性收入,不依赖于父母,或与加
拿大居民结婚,经济关系离加拿大更近,就可能被认定为加拿大税务居民。

如果留学生的经济关系与两国都紧密,不能判定离哪国更近,就要根据第三个
层面来判别,即看该留学生在哪一个国家拥有习惯性的,经常性的居所。通常
在哪一边居住时间旧一些,就可以判定习惯性的居所在哪一边。如果在加拿大
购房,在加拿大居住超过183天,按照这一层面的判定,是可能被当成加拿大税
务居民对待的。如果该留学生在中加两国住的时间几乎一样久,通过第三个层
面还不能界定,则要通过第四个层面的判定,看所持的是中国护照还是加拿大
护照。留学生持有中国护照,可能被当成加拿大税务非税务居民对待。

即使按照上面的协议条款来判定,在许多情况下要确认留学生是居民还是非居
民身份还是非常复杂和模糊的,如果对自己身份判定把握不准,最好交给税局
来判定。要让税局来确定自己是否税务居民身份。你可以直接填表去问加拿大
税务局,你可以去加拿大税务局的网站上填写Form NR74, Determination of
Residency Status (Entering Canada) 或者Form NR73, Determinationof
Residency Status (Leaving Canada),然后同时附上相关的材料寄送给税务局
,他们就可以回信告诉你他们对你的状态的认定了。

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